IMPUESTO SOBRE LAS LABORES DEL TABACO

Los primeros impuestos especiales que se conocen se aplicaban hace siglos sobre la producción de vino y productos importados de otros territorios allá en la antigua Roma. Estos impuestos se han mantenido hasta la actualidad y se encuadran dentro de los impuestos indirectos.

Los impuestos especiales son impuestos indirectos porque se aplican a determinados productos por el hecho de consumirlos, lineales con la cantidad consumida e independientes a las rentas de los consumidores. En este sentido, el funcionamiento es similar al IVA.

Los impuestos especiales cumplen dos funciones principales:

  1. La función recaudatoria como todos los impuestos. El importe recaudado por los impuestos especiales sobre las labores del tabaco supone aproximadamente el 35% del total de los impuestos especiales recaudados en España y el 5% de la totalidad de los ingresos fiscales.
  2. El establecimiento de políticas sociales y estructurales. Por ejemplo, el impuesto al tabaco para disuadir su consumo elevando el precio de venta, o los impuestos a la energía para la mejora de infraestructuras o el intento de desplazar el consumo de unas a otras.

Los impuestos especiales tienen una regulación europea que exige la existencia obligatoria de los mismos en todos los países miembros de la UE para el tabaco, el alcohol y productos derivados, cerveza e hidrocarburos. Esa regulación se plasma en distintas Directivas Comunitarias y son los Estados miembros los responsables de transponerlas a sus normativas nacionales. En España los impuestos especiales están regulados a nivel estatal por la Ley 38/1992 y es la Agencia Tributaria la encargada de recaudarlos.

El impuesto sobre las labores del tabaco grava aquel tabaco que está fabricado para ser fumado, o es susceptible de serlo, siendo el producto de consumo al que más impuestos se le aplica (superando el 80% del precio venta público en algunas labores). Se trata de un porcentaje significativo si lo comparamos con otros productos sujetos también a impuestos especiales (alcohol, combustibles, etc)

El método de aplicación del impuesto especial al tabaco difiere respecto al sistema de imposición del resto de impuestos especiales, ya que sobre otros productos se paga el impuesto independientemente del precio puesto a la venta, y sin embargo en el tabaco se pagan dos tipos impositivos: uno por unidad y otro proporcional al precio de venta al público, además del impuesto sobre el valor añadido.

La estructura del impuesto especial sobre el tabaco en España tiene un componente mixto que combina el tipo proporcional, el específico y el impuesto mínimo.

  1. Tipo Ad-Valorem: Porcentaje directo sobre el P.V.P.
  2. Tipo Específico: Importe fijo por unidad de producto (cigarrillos, cigarros, kilogramos)
  3. Mínimo y doble mínimo: Se establece un importe mínimo que el impuesto especial debe tener aplicado a las labores. El objetivo es desincentivar movimientos de bajada de precios dentro del segmento de precios más barato del mercado

CIGARRILLOS

  • Ad Valoren: 51 % sobre PVP
  • Específico: 24,70€ por cada 1000 cigarrillos
  • Mínimo: 131,5 euros por cada 1.000 cigarrillos, y se incrementará hasta 141 euros cuando el PVP sea inferior a 196 euros por cada 1.000 cigarrillos.

CIGARROS Y CIGARRITOS

  • Ad Valoren: 15,80 % sobre PVP
  • Mínimo: 41,50 euros por cada mil cigarros y se incrementará hasta 44,50 euros cuando el PVP sea inferior a 215 euros por mil cigarros.

PICADURA

  • Ad Valoren: 41,50 % sobre PVP
  • Específico: 23,50 € por kilogramo
  • Mínimo: 98,75 euros por cada kilogramo, y se incrementará hasta 102,75 euros cuando el PVP sea inferior a 165 euros por kilogramo.

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COVID-19 – PAQUETE DE MEDIDAS PARA AUTÓNOMOS

autonomos legaltabac covid

Crisis del COVID-19: estas son las nuevas ayudas para autónomos y pymes

A) Prestación extraordinaria por cese de actividad para los afectados por declaración del estado de alarma para la gestión de la situación de crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19.

Con carácter excepcional y vigencia limitada a un mes, a partir de la entrada en vigor del Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo, por el que se declara el estado de alarma para la gestión de la situación de crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19, o hasta el último día del mes en que finalice dicho estado de alarma, de prolongarse éste durante más de un mes, los trabajadores por cuenta propia o autónomos, cuyas actividades queden suspendidas, en virtud de lo previsto en el mencionado Real Decreto, o, en otro caso, cuando su facturación en el mes anterior al que se solicita la prestación se vea reducida, al menos, en un 75 por ciento en relación con el promedio de facturación del semestre anterior, tendrán derecho a la prestación extraordinaria por cese de actividad que se regula en este artículo, siempre que cumplan los siguientes requisitos:

Requisitos: .- Las solicitudes para los trabajadores autónomos cuyas actividades no se han suspendido y no han realizado un ERTE de su plantilla, pero han visto reducida su facturación en, al menos, un 75% en el mes de marzo con respecto al semestre anterior, deberán presentar las solicitudes a partir del 01.04.2020, una vez finalizada la mensualidad con el objeto de poder tener la facturación definitiva del mes y, por tanto, poder acreditar dicha reducción en su facturación.

¿Qué documentación están solicitando las mutuas?

En todos los casos:

    • Modelo de solicitud de prestación por cese de actividad (suelen estar disponibles en sus oficinas virtuales o en formato .PDF en la web).
    • Fotocopia del DNI / NIE / Pasaporte.

A lo largo de la tramitación cada mutua podría requerir documentación adicional.

    • Últimos boletines de cotización.
    • Certificado de la TGSS de estar al corriente del pago de sus cuotas.
    • Modelo 145 IRPF – Comunicación de datos al pagador.
    • En el caso de hijos a cargo, fotocopia o fotografía del libro de familia.
    • Modelo 130 y 131 – de los últimos trimestres de 2019.
    • Cuenta de pérdidas y ganancias desglosada mes a mes de todo el año 2019 y enero, febrero y marzo de 2020

Plazos: El Real Decreto Ley 11/2020 , de 31 de marzo, incorpora en la disposición final 1ª ocho, un cambio en relación a la fecha para solicitar esta prestación, ampliándola hasta el último día del mes siguiente a la finalización de estado de alarma.

B)  SUSPENSIÓN DE LA RENTA DEL LOCAL

Si bien esta medida no ha sido adoptada es posible la aplicación de la regla Rebus, sin embargo entendemos que no es aplicable a los estancos, pues no han cerrado, aunque si alguno ha bajado muy considerablemente la facturación podría estudiarse (mínimo del 50%).

Respecto a la incidencia de la situación de Pandemia y la incidencia en los contratos de  Arrendamientos, sobre la posibilidad de suspender rentas, y en sentencias del Tribunal Supremo, se indican varios puntos de interés que avalarían aplicar la cláusula “Rebus” a la situación de pandemia de coronavirus, por lo que de ello se pueden deducir distintas reglas aplicables a la situación provocada por el coronavirus:

Cuando, fuera de lo pactado y sin culpa de las partes y de forma sobrevenida, las circunstancias que dotaron de sentido la base o finalidad del contrato cambian profundamente, las pretensiones de las partes, lo que conforme al principio de buena fe cabe esperar en este contexto, pueden ser objeto de adaptación o revisión de acuerdo al cambio operado.

Ojo, estamos ante una cláusula restrictiva y se requeriría un análisis minucioso de cada caso.

C)  MORATORIA EN EL PAGO DE CRÉDITOS (HIPOTECARIOS O NO)

Ámbito Objetivo: préstamos hipotecarios para la vivienda habitual, para la adquisición de inmuebles afectos a actividad económica (no solo para la vivienda habitual), préstamos no hipotecarios (incluyendo los créditos al consumo) y préstamos hipotecarios para adquisición de segunda vivienda (distinta de la habitual), que, estando arrendada, haya dejado de percibir renta.

Ámbito subjetivo: Deudor vulnerable: sólo personas físicas. Requisitos.

  • Que pase a estar en situación de desempleo o, en caso de ser empresario o profesional, sufra una pérdida sustancial de sus ingresos en, al menos, un 40%.
  • Que el conjunto de los ingresos de la unidad familiar no supere, en el mes anterior a la solicitud, y con carácter general, el límite de 3 veces el IPREM (1.613,52€/mes). Existen varios supuestos que incrementan dicho límite (hijos a cargo; discapacidad acreditada; etc.).
  • Que el total de la cuota hipotecaria, más los gastos y suministros básicos (luz, agua, teléfono…), resulte superior o igual al 35% de los ingresos netos que perciba el conjunto de la unidad familiar.
  • Que, a consecuencia del estado de alarma, la unidad familiar haya sufrido una alteración significativa de sus circunstancias económicas en términos de esfuerzo. Se entenderá por alteración significativa de las circunstancias económicas cuando el esfuerzo que represente el total de la carga hipotecaria (hipoteca de vivienda habitual, de local de negocio, o de segunda vivienda arrendada con concesión de moratoria al inquilino) sobre la renta se haya multiplicado por al menos 1,3.

Efectos: Suspensión de las obligaciones derivadas del préstamo

El deudor vulnerable podría solicitar la suspensión temporal de las obligaciones contraídas derivadas de su préstamo, siempre que dicho préstamo estuviera vigente a la fecha de entrada en vigor del citado Real Decreto-ley (02/04/2020)

Procedimiento: Solicitud

El deudor tendrá que solicitar la moratoria en el pago del préstamo ante el acreedor en el plazo de 1 mes desde la vigencia del estado de alarma, aportando la documentación acreditativa de su situación de especial vulnerabilidad conforme a los requisitos anteriormente enunciados.

En el caso de moratoria de préstamo hipotecario para la adquisición de inmueble afecto a la actividad económica, el deudor tiene hasta 15 días después del fin de la vigencia del estado de alarma para solicitarla ante el acreedor.

Efectos

Durante la suspensión, que durará inicialmente 3 meses (ampliables por acuerdo de Consejo de Ministros), el acreedor no podrá exigir el pago de la deuda (por ningún concepto), ni íntegramente o parcialmente. Tampoco se devengará intereses de ningún tipo.

D)  MEDIDAS RELATIVAS A LOS SUMINISTROS DEL LOCAL DE NEGOCIO DE AUTÓNOMOS Y EMPRESAS

La flexibilización en materia de suministros para autónomos y empresas se ha recogido en la batería de medidas acordadas por el gobierno en el Real Decreto-ley 11/2020. Destacamos dos medidas en este sentido:

1.- Flexibilización de los contratos de suministro de electricidad

Los autónomos y empresas se podrán acoger, sin coste en concepto de penalización alguno, a las siguientes medidas:

    • Solicitar la suspensión temporal del contrato de suministro.
    • Modificar el actual contrato de suministro para elegir una oferta alternativa que pueda adaptarse mejor a las nuevas pautas de consumo, o solicitar un cambio de potencia o de peaje de acceso.

Finalizado el estado de alarma, en el plazo de 3 meses, el autónomo o empresa que haya solicitado la suspensión de su suministro podrá solicitar su reactivación. Si lo que se solicitó fue una modificación del contrato de suministro, en el mismo plazo antes citado, se podrá solicitar una nueva modificación.

2.- Suspensión de facturas de electricidad, gas natural y productos derivados del petróleo

Autónomos y empresas podrán suspender el pago de la factura de electricidad o gas natural mientras dure el estado de alarma. Una vez concluido, deberán regularizar las cantidades adeudadas, que se imputarán a partes iguales en los periodos de facturación que integren los 6 próximos meses.

Los autónomos y empresas que se acojan a esta medida de suspensión de pago de las facturas de suministro, no podrán cambiar de compañía mientras no se haya completado dicha regularización de pagos adeudados.

E)  APLAZAMIENTO EN LAS COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

En el marco laboral, destacamos la moratoria de las cotizaciones sociales a la Seguridad Social para empresas y autónomos, quienes podrán solicitar un aplazamiento de 6 meses, sin interés.

Los requisitos y condiciones para acceder a este aplazamiento se establecerán en los próximos días mediante Orden Ministerial.

La moratoria afectará, en el caso de las empresas, a las cotizaciones devengadas en el periodo comprendido entre los meses de abril y junio de 2020; y en el caso de los autónomos, entre mayo y julio de 2020, siempre que las actividades que realicen no se hayan suspendido con ocasión del estado de alarma.

E)  APLAZAMIENTO EN EL PAGO DE DEUDAS A LA SEGURIDAD SOCIAL E IMPUESTOS.

Las empresas y autónomos, siempre que no tengan otro aplazamiento en vigor, podrán solicitar el aplazamiento en el pago de sus deudas con la Seguridad Social cuyo plazo reglamentario de ingreso esté previsto entre los meses de abril y junio de 2020. Eso sí, este aplazamiento sí que conllevaría un pequeño interés del 0,5%.

Las solicitudes deberán efectuarse antes de los 10 primeros días naturales del plazo reglamentario de ingreso antes señalado.

MODELOS 130, 111, Y 303: APLAZAMIENTO EXTRAORDINARIO COVID-19. SE PUEDE APLAZAR TODO DURANTE 6 MESES, HASTA EL 20/10/2020 – PRIMEROS TRES MESES SIN INTERESES Y SEGUNDOS TRES MESES CON INTERESES –SE CARGARÁ TODA LA CANTIDAD AL VENCIMIENTO, PERO ANTES SE PUEDE PAGAR EN CUALQUIER MOMENTO ANTERIOR A SU VENCIMIENTO MEDIANTE CARTA DE PAGO OBTENIDA CON CERTIFICADO ELECTRONICO, SE CALCULARAN INTERESES HASTA EL MOMENTO DEL PAGO)

G)  RESCATE DE FONDOS DE PENSIONES

Como medida excepcional, se permite a los titulares de los planes de pensiones a que puedan hacer efectivos sus derechos consolidados en los siguientes supuestos (e importes)

  • Encontrarse en situación de desempleo como consecuencia de un ERTE derivado de la crisis sanitaria. En este supuesto, se permite disponer de un máximo de hasta los salarios dejados de percibir mientras se mantenga la vigencia del ERTE.
  • Ser empresario cuya actividad ha sido declarada suspendida con ocasión del estado de alarma. En este caso, se puede disponer de hasta un máximo que equivalga a los ingresos estimados dejados de percibir mientras se mantenga la actividad suspendida.
  • Autónomo que haya cesado en su actividad como consecuencia del COVID-19. En este caso, se puede disponer de hasta un máximo de los ingresos netos estimados dejados de percibir mientras dure el estado de alarma.

En este sentido, esperamos una Orden Ministerial que desarrolle reglamentariamente esta medida, que a día de hoy presenta muchos flecos.

Jesús M.

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Requerimientos de Hacienda a los estanqueros

agencia-tributariaYa son muchas las ocasiones, y especialmente en estos últimos años, en que nos hemos encontrado con estanqueros que se encuentran con un gran problema con Hacienda sin saber cuál es el origen de la causa que les ha llevado a esa situación. En ocasiones su problema no viene tanto en la “falta cometida” como en la falta de especialización y conocimiento específico en mundo del estanquero de la persona que ha acudido ante los órganos de gestión o inspección de la AEAT. Estas situaciones de falta es experiencia y conocimiento son las que puede producir pequeños errores en las declaraciones que acaban dando lugar a grandes problemas.

Existen diferentes fases que se pueden ir produciendo a lo largo de un proceso de comprobación ante la inspección o ante la gestión tributaria y que algunas de ellas enumeraremos a continuación:

1. INICIO

  • Se recibe una vista de un Inspector o Subinspector de Hacienda.

Para que el inspector pueda acceder al interior de las instalaciones debe mostrarnos una orden de un juez que le dé permiso para ello y que informe del alcance de la inspección. También podrá entrar si le damos permiso para que lo haga. Previamente deberá informarnos sobre los términos de la inspección y cuál es su alcance. Es un derecho estar presentes en todas las comprobaciones que haga.

  • Se recibe una carta de Hacienda (lo habitual).

Las cartas de Hacienda son certificadas y tendremos que firmar su recepción. Es importante no rechazarlas ya que, si intentan comunicarnos algo y no lo consiguen, harán la notificación por el Boletín Oficial del Estado o provincia, siendo probable que no nos enteremos. Una vez que sea publicado o que la hayamos recibido comenzará el procedimiento. Es aconsejable que se anote la fecha de recepción.

“Deben enviar a la asesoría el contenido completo de la carta y la fecha exacta de recepción”

2. CONTENIDO DE LA CARTA – LA CITACIÓN

  • Puede ser un Requerimiento en el que se nos pida comparecer en Hacienda ante un Agente Tributario para una comprobación de datos, para lo que se nos exige llevar una documentación concreta. En la carta hay un teléfono para llamar al agente  y concertar la cita. Si el Agente tributario notara algo que no le cuadrara, podría desviarnos al departamento de inspección.
  • Lo que se recibe es una Comunicación en la que se nos informa de que han iniciado un procedimiento, normalmente acompañada de una declaración paralela, para que veamos la diferencia con nuestra declaración. Se nos dará un modelo para realizar nuestras alegaciones en un plazo de diez días hábiles.

hacienda93. LA COMPARECENCIA

Si no se atiende la citación recibida podrán hacernos la liquidación como ellos ha propuesto. Pasarán los plazos para recurrir, impondrán el recargo de apremio y no se podrá recurrir contra esa liquidación que han hecho aunque tengas la razón.

Si te personas el día de la citación hay que ser puntual, no hablar de más, contestar a lo que te pregunten y no dar más detalles de los necesarios. Por esta razón es aconsejable delegar dicha comparecencia a los asesores expertos o, al menos, ser aconsejados previamente por ellos.

4. LA DOCUMENTACIÓN APORTADA

Existen diferencias entre una citación de la Dependencia de Gestión tributaria o la Dependencia de Inspección. La Dependencia de Gestión no tiene muchas de las posibilidades de comprobación que si tiene la Inspección, la más importante es la posibilidad de pedir la contabilidad. Hay que llevar exclusivamente la documentación que te requieren y no más ya que pueden encontrar nuevas discrepancias en documentos que inicialmente no te habían solicitado y perjudicarte.

5. LAS DILIGENCIAS

Son documentos que se realizan cuando termina cada una de las comparecencias. La norma dice que recogen hechos, no fundamentos de derecho y tienen la consideración de documentos públicos.

6. LA COLABORACIÓN

Tener un buen ambiente de colaboración con los funcionarios de Hacienda es fundamental. Si piden más documentos es aconsejable llevarlos salvo que ello salvo que te puedan causar algún perjuicio. Tener una buena colaboración, y en un entorno cordial y profesional, facilita la negociación para una resolución satisfactoria en casos de discrepancias.

7. EL ACTA

Puede ser de conformidad, donde se manifiesta que se está conforme con los hechos que se imputan, o disconformidad.

8. CONCLUSIONES:

  • Atender las cartas que nos envíen desde Hacienda
  • Respetar los plazos de citación
  • Aportar únicamente la documentación que solicitan
  • No firmar ningún documento sin estar asesorado
  • Es recomendable que la inspección sea llevada por un profesional experto en el mundo del estanquero, que tendrá más experiencia en el trámite y podrá sacarle partido a la misma en su relación con el personal de la Agencia Tributaria.

Si ha recibido una carta de la Agencia Tributaria o está ya en pleno proceso de una inspección o comprobación, póngase en contacto con nosotros para darle más detalles de los pasos a seguir  (info@legaltabac.es)

 

 

 

Plan General de Control Tributario – Directrices 2018

Resolución de 8 de enero de 2018, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2018.

La Agencia Tributaria mantendrá, a lo largo de 2018, la ejecución de una estrategia coordinada de lucha contra la ocultación de ingresos, destacando las siguientes líneas prioritarias de comprobación:

A) Control en los recintos aduaneros.

Se realizarán, entre otras, las siguientes actuaciones:

  • Refuerzo de las actuaciones de control de la importación y exportación de mercancías sujetas a controles adicionales. Para ello, se utilizarán técnicas de análisis de riesgo y se efectuarán reconocimientos físicos de las mercancías o mediante escáneres.
  • Control de los movimientos de efectivo por viajeros para detectar cantidades no declaradas o superiores a las autorizadas.
  • Control de las declaraciones aduaneras
  • Control de los productos sujetos a los Impuestos Especiales
  • Prevención y represión del contrabando, narcotráfico y blanqueo de capitales.

Entre otras, se desarrollarán las siguientes actuaciones

a) El comercio ilícito de tabaco es el ámbito prioritario más relevante, con la particularidad de ser España un país tanto de destino como de tránsito del tabaco ilícito hacia otros Estados miembros con mayor carga fiscal. Además de las modalidades tradicionales de contrabando de cigarrillos, en los últimos años, han tenido un rápido desarrollo las nuevas modalidades de contrabando de hoja de tabaco picada o fraccionada y, subsiguientemente, la fabricación clandestina de cigarrillos, así como el desvío ilegal de hoja de tabaco con destino a consumidores finales. Frente a ello, se potenciará el control sobre todos los eslabones de la cadena (transporte, distribución minorista, viajeros, envíos postales, depósitos fiscales y aduaneros, comercio electrónico, etc.) para detectar envíos u operaciones ilícitas y potenciar las investigaciones encaminadas a la identificación y detección de las redes criminales.

b) En España, por su situación geoestratégica, la marítima es la principal vía de introducción de géneros estancados o prohibidos. En particular, la zona del Estrecho de Gibraltar constituye actualmente el principal foco de este fenómeno en cuanto al tráfico de determinadas drogas –esencialmente, hachís–, además del contrabando de cigarrillos procedentes de la colonia. Por ello, se van a reforzar los medios y las actuaciones de control en la zona, de forma coordinada con las fuerzas y cuerpos de seguridad, incluyendo además medidas normativas encaminadas a limitar el uso de las embarcaciones de alta velocidad de la tipología de las habitualmente utilizadas por los narcotraficantes.

c) Los puertos marítimos son otra de las vías principales de introducción de drogas y sustancias estupefacientes

d) Persecución del delito contra la Hacienda Pública y contrabando.

Se realizará una especial vigilancia patrimonial de estos deudores con la finalidad de prevenir y detectar conductas de vaciamiento patrimonial que pudieran calificarse incluso como posibles insolvencias punibles.

J.M.

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SEGURIDAD SOCIAL Y HACIENDA: ALGUNAS NOVEDADES PARA AUTÓNOMOS Y PYMES EN 2014

Guindos-Soraya-Montoro-y-Banez_54252802636_53389389549_600_396Una vez empezado el nuevo ejercicio, debemos tener en cuenta todas las novedades fiscales y laborales que empiezan a aplicarse en 2014, así como las que permanecerán en vigor de años anteriores.

HACIENDA E IMPUESTOS

  • IVA de caja: sistema que permite declarar el IVA cuando se cobren las facturas (total o parcialmente) en lugar de cuando se emitan. Sin embargo, las obligaciones que se exigen respecto a la información y contabilización han provocado que este criterio no tenga la aceptación esperada y que el gobierno haya ampliado tres meses más, hasta el 31 de marzo de 2014, el plazo para que los interesados puedan acogerse a este nuevo sistema.
  • Obligación de declarar online: Hacienda obligará progresivamente a los autónomos a presentar sus declaraciones online, eliminando el soporte papel. Comenzará a principios de año, con la mayoría de las declaraciones informativas anuales a presentar en enero de 2014, luego en abril con las declaraciones trimestrales de IVA (modelo 303) y retenciones (modelo 111) y finalizará en enero de 2015 con los modelos 115, 130 y 131.
  • Pin 24 horas: se trata de un sistema de firma electrónica simplificada que permite a los autónomos o a cualquier persona física realizar trámites con la Agencia Tributaria de forma telemática sin necesidad de disponer de certificado digital.
  • Fin de los aplazamientos en los pagos de retenciones del IRPF (modelo 111).
  • Módulos: los módulos 2014 de IRPF e IVA simplificado no varían respecto a 2013, al igual que la reducción del 5 por ciento sobre el rendimiento neto de módulos.

SEGURIDAD SOCIAL – CUOTA DE AUTONÓMOS:

  • Cuota de autónomos: la Ley de Presupuestos Generales del Estado (PGE) para 2014 incluye un aumento de las bases de cotización a la Seguridad Social. La base mínima de cotización sube un 2%, desde 858,60 a 875,70 euros mensuales, por lo que la cuota mínima, que es la que paga la mayoría de los autónomos, pasa de 256,72 a un total de 261,83 euros (5 euros más al mes). Por otro lado, la base máxima de cotización sube un 5% pasando de 3.425,70 a 3.597,00 euros mensuales, con la correspondiente elevación de la cuota.
  • Modificación de la cuota de autónomos con vistas a la jubilación: los autónomos menores de 47 años y aquellos con 47 años cumplidos el 1 de enero de 2014 que se den de alta por primera vez en 2014 o cuya base de cotización en diciembre de 2013 haya sido igual o superior a 1.888,80 euros al mes, podrán optar libremente entre la base mínima y la máxima. Los trabajadores autónomos con 47 años cumplidos el 1 de enero de 2014 y una base de cotización inferior a 1.888,80 euros mensuales, sólo podrán incrementarla hasta 1.926,60 euros mensuales. En cuanto a los mayores de 48 años a 1 de enero de 2013,  su base de cotización mínima está comprendida entre 944,40 y 1.926,60 euros, salvo excepciones.
  • Cuotas de autónomos societarios y autónomos con más de 10 trabajadores: el Real Decreto-ley 16/2013 equipara las bases mínimas de cotización con la prevista para los trabajadores encuadrados en el grupo 1 de cotización al Régimen General, que ascienden a 1.051,50 euros, con lo que la cuota mensual de autónomos será de 313,34 euros. Quedan exentos durante 12 meses desde el alta los autónomos en estas situaciones que causen alta inicial en el RETA.

Cambios en fase de estudio que están a la espera de su desarrollo y aprobación:

  • Modificaciones mensuales en la cuota de autónomos: permitir a los autónomos modificar la cuota mensualmente en lugar de las dos veces al año, lo que les permitirá adecuar su cotización a  sus ingresos.
  • Sistema de cotización progresiva para autónomos: dar acceso a los emprendedores a un mecanismo de prestaciones similar a los trabajadores del Régimen General, especialmente en el ámbito de las pensiones.

Modificaciones que se irán conociendo y dando forma a lo largo de 2014 y que iremos informando en el momento de su aplicación

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  • Reforma fiscal 2014
  • Reforma laboral, simplificación de los contrato laborales y Sistema Cret@
  • Entrada en vigor del SEPA (Single Euro Payment Area)
  • Desarrollo e impacto real de la Ley de Emprendedores

OTRAS NOVEDADES

El año 2014 viene cargado también con otras novedades tributarias, incluidas en la Ley de Emprendedores, a modo de rebajas selectivas de impuestos:

Incentivos a la inversión de beneficios: Las empresas con un volumen de negocio inferior a diez millones de euros podrán deducirse hasta un 10 por 100 de los beneficios obtenidos en el período impositivo que se reinviertan en la actividad económica. Será aplicable a los beneficios que se generen en periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2013. En torno a 385.000 empresas de reducida dimensión y personas físicas podrán ahorrarse 600 millones de euros en 2014.

Incentivos fiscales a la calidad del crecimiento a través de la innovación empresarial: Se permite que las deducciones por I+D+i que puedan aplicarse en un ejercicio puedan recuperarse mediante un sistema único en España de devoluciones. Este novedoso sistema garantiza a los empresarios recuperar sus inversiones en I+D e innovación. Se empezará aplicar ya a los gastos e inversiones en I+D realizados en 2013, pudiéndose empezar a cobrar en 2015.

Deducciones para los “business angels”: con el objeto de favorecer la captación por empresas, de nueva o reciente creación, de fondos propios procedentes de contribuyentes, se establece un nuevo incentivo fiscal en el IRPF a favor de los “business angels”, o de las personas interesadas en aportar solo capital para el inicio de una actividad o “capital semilla”: Se trata de una deducción del 20 por 100 en la cuota estatal en el IRPF con ocasión de la inversión realizada al entrar en la sociedad. La base máxima de la deducción será de 50.000 euros anuales. Asimismo, se fija la exención total de la plusvalía al salir de la sociedad, siempre y cuando se reinvierta en otra entidad de nueva o reciente creación.

Incentivos fiscales para la cesión de activos intangibles (“Patent Box”): Se modifica el régimen fiscal aplicable a las rentas procedentes de determinados activos intangibles (por ejemplo, las patentes) para favorecer su aplicación.

Los emprendedores seguirán en el punto de mira del Gobierno y en sus iniciativas en 2014. La Comisión de Expertos para la Reforma Tributaria tiene el mandato de recomendar al Ejecutivo cambios para lograr impuestos más sencillos que ayuden a la creación de empleo y estimulen la internacionalización empresarial, sobre todo la de pymes y emprendedores.

Tras el informe de los expertos que será entregado en febrero, el Gobierno acometerá una reforma fiscal integral con el fin de modernizar la estructura impositiva y acelerar con ello la recuperación de la economía.

DECLARACIÓN INFORMATIVA DE BIENES Y DERECHOS SITUADOS EN EL EXTRANJERO – MODELO 720

 

modelo 720 legaltabacEl Real Decreto 1558/2012 obliga a las personas residentes en España a cumplir determinadas obligaciones de información cuando sean titulares de bienes y derechos situados en el extranjero (presentando el modelo 720 antes del 30 de abril del presente año).

Los bienes a declarar son:

  • Cuentas y depósitos bancarios, o cualquier otro tipo de producto financiero depositado en bancos en el extranjero.
  • Acciones o participaciones en sociedades o cualquier otro tipo de valores, derechos, seguros o rentas depositadas en el extranjero.
  • Inmuebles situados en el extranjero o derechos sobre los mismos.
No existirá obligación para aquellos bienes que se declaren en España con objeto de la declaración de patrimonio o cualquier otro tipo de declaración, o para aquellos que se encuentren debidamente contabilizados en la contabilidad de empresas residentes en España.

Tampoco existirá obligación cuando dichos bienes no superen en su conjunto la cuantía de 50.000 euros.

En el caso que en cualquier momento del año 2012 hubiesen sido titulares de bienes y derechos situados en el extranjero deben ponerse en contacto con la asesoría para tramitar la correspondiente declaración.